ANAF atrage atenția: mai este doar o lună pentru ca firmele să se conformeze cu raportarea CbCR (Country-by-Country Reporting).
Încă de la jumătatea lunii noiembrie 2025, autoritățile fiscale au demarat o campanie de informare pentru entitățile constitutive ale grupurilor multinaționale (MNE), pentru a le ajuta să respecte cerințele de raportare CbCR.
Obligația de raportare a fost introdusă prin OUG 42/2017 pentru societățile-mamă finale ale grupurilor MNE rezidente în România sau pentru anumite entități constitutive, în anumite condiții. Scopul este schimbul automat de informații între autoritățile fiscale.
Principalele obiective ale ordonanței sunt:
Context global
OCDE a creat instrumente pentru a ajuta administrațiile fiscale să utilizeze rapoartele CbCR, mai ales pentru evaluarea riscurilor grupurilor MNE, cum ar fi workshop-uri, CbCR Tax Risk Evaluation and Assessment Tool (TREAT), un Chestionar de Evaluare a Riscului Fiscal (TRAQ) și CbCR Effective Risk Assessment Handbook, publicat în 2017.
Corporate Tax Statistics, publicată anual de OCDE, sprijină analiza politicilor fiscale corporative și extinde datele disponibile pentru evaluarea fenomenului de Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Ediția Corporate Tax Statistics 2025 | OECD, publicată în 25 noiembrie, include date extinse pentru anul 2022, cu informații anonimizate și agregate din rapoartele CbCR privind activitatea a peste 8.700 de grupuri MNE la nivel global.
Această detaliere ajută la o înțelegere mai bună a modului în care profiturile, veniturile și impozitele sunt distribuite între diferite dimensiuni de grupuri MNE și jurisdicții. Totuși, multe jurisdicții declară că primesc prea puține rapoarte CbC pentru a putea oferi statistici către OCDE, respectând standardele de confidențialitate.
Pentru România, unde obligațiile CbCR au fost introduse prin OUG 42/2017, aceste date globale arată importanța transparenței și a unei documentații solide pentru alinierea la standardele OCDE și pentru susținerea conformității locale.
Pe scurt, despre îndeplinirea obligației de raportare CbCR la nivelul OCDE:
Datele CbCR indică diferențe între locul unde sunt raportate profiturile și cel unde se desfășoară activitatea economică, dar există semne că aceste diferențe se reduc. De exemplu, ponderea profiturilor raportate în investment hubs a scăzut de la 31,9% în 2017, la 18,9% în 2022.
Statisticile CbCR sunt utile pentru analiza comportamentului grupurilor MNE și a riscurilor BEPS, dar OECD atrage atenția că aceste date trebuie interpretate cu prudență și nu pot fi folosite ca dovadă directă a existenței BEPS.
Situația în România
Deși raportarea CbCR este obligatorie din 2017 (cu termen de depunere din decembrie 2018), iar România este semnatară a Acordului multilateral privind schimbul automat de rapoarte CbC (CbC MCAA), se pare că nu are încă toate mecanismele necesare pentru a primi aceste rapoarte din jurisdicții din afara UE. În plus, România nu a încheiat acorduri bilaterale cu jurisdicțiile care nu sunt semnatare ale CbC MCAA. Astfel, companiile românești suportă o sarcină suplimentară prin raportări care, în mod normal, nu ar fi necesare.
În consecință, entitățile constitutive ale grupurilor MNE stabilite în jurisdicții din afara Uniunii Europene trebuie să raporteze. Ele vor utiliza Formularul R404 și schema XML aferentă pentru transmiterea electronică, cu excepția cazului în care raportul CbCR este depus într-o altă jurisdicție din UE.
Atenție! Nerespectarea cerințelor CbCR atrage amenzi de până la 20.000 euro și poate determina încadrarea contribuabilului într-un nivel de risc superior, cu verificări fiscale suplimentare.
Sursa https://www.hotnews.ro
