Dincolo de acțiunea ANAF „Cuibul cu fantome”: contribuabilii români trebuie să aibă în vedere stabilirea domiciliului fiscal conform legii și declararea expresă a acestuia
ANAF a demarat o acțiune de evaluare a conformității în declararea domiciliului fiscal de către o parte dintre acționarii/asociații companiilor românești. Aceasta vizează situațiile în care mai multe firme sunt înregistrate la aceeași adresă. ANAF a comunicat în august că firmele care își declară domiciliul fiscal la adrese unde nu pot exista condiții decente pentru activități lucrative prezintă un risc fiscal semnificativ.
Conform art. 31 alin. (1) lit. c) din Codul de Procedură Fiscală, domiciliul fiscal al persoanelor juridice este sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă și conducerea efectivă a afacerilor. Dacă acesta nu poate fi stabilit astfel, alin. (3) al aceluiași articol prevede că domiciliul fiscal este locul unde se află majoritatea activelor, înțelese ca bunuri înregistrate în evidențele contabile.
În urma evaluării, s-a constatat că „peste 20.000 de societăți au declarat domiciliul fiscal și, respectiv, sediul social la adrese unde figurează înregistrate între 10 și 1.500 de societăți în aceeași locație” (conform comunicării ANAF). Contribuabilii riscau să fie declarați inactivi conform art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de Procedură Fiscală. Un exemplu sunt „firmele de apartament”, unde zeci de firme figurează la aceeași adresă fizică. Legea societăților comerciale nu interzice o astfel de înregistrare, însă intervine aspectul domiciliului fiscal.
Domiciliul fiscal este preluat automat de ANAF la adresa menționată ca sediu social în documentele de înființare depuse la Registrul Comerțului (RECOM). Conform Codului de Procedură Fiscală, contribuabilii au obligația de a informa ANAF despre modificarea domiciliului fiscal. Astfel, dacă sediul social nu era și domiciliul fiscal, contribuabilii ar fi trebuit să depună o declarație de mențiuni la ANAF pentru a indica adresa reală a domiciliului fiscal.
ANAF poate declara firmele inactive dacă organul fiscal constată că acestea nu funcționează la domiciliul fiscal declarat. În cazul înregistrării sediului social al mai multor firme într-un apartament, este evident că acestea nu-și pot desfășura fizic activitatea în acel spațiu. Acest lucru nu ar fi o problemă dacă ar exista mențiuni oficiale ale firmei către ANAF, specificând domiciliul fiscal real, unde contribuabilul poate fi identificat. Deși pare simplu, speța poate fi mai complexă.
În urma acestei acțiuni, ANAF a emis decizii de inactivare din oficiu pentru societățile cu domiciliul fiscal la adrese unde figurau înregistrate multe alte firme. Aceste decizii de inactivare fiscală au fost emise pe baza propunerilor Direcției Generale Antifraudă Fiscală, iar în unele cazuri, procedura prevăzută în Ordinul nr. 3846/2015 nu a fost respectată.
Consecințele declarării firmei ca inactivă
Potrivit Codului Fiscal art. 11, consecințele includ anularea din oficiu a codului de TVA, suspendarea dreptului de deducere a TVA pentru achizițiile făcute în perioada de inactivitate și imposibilitatea de a deduce cheltuielile aferente activității firmei pentru perioada în care este declarată inactivă (inclusiv pentru calculul impozitului pe profit/pierderii fiscale). De asemenea, pot apărea obligații fiscale restante sau impuse retroactiv, inclusiv penalități sau majorări. Aceste situații pot fi corectate ulterior, după reactivare, dar necesită efort suplimentar din partea contribuabilului.
Separat, clienții contribuabililor inactivi nu beneficiază, în general, de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor de la acești contribuabili. Există și efecte administrative, precum dificultăți în relația cu băncile, în participarea la licitații, în stabilirea relațiilor comerciale și în încheierea de contracte.
Ce au de făcut contribuabilii
Dacă un contribuabil a fost declarat inactiv conform art. 92 alin. (1) lit.c) din Codul de Procedură Fiscală, trebuie urmați rapid pași obligatorii pentru a obține reactivarea CIF și a codului de înregistrare în scopuri de TVA. Odată ce condițiile care au dus la inactivare au încetat și procedura legală a fost îndeplinită, societățile trebuie să depună o cerere la organul fiscal pentru reactivare. Dacă verificările confirmă îndeplinirea condițiilor, ANAF va emite decizii de reactivare. Legea nu prevede sancțiuni sau penalități, dar procedura de deblocare poate dura de la câteva săptămâni în sus, iar efectele blocajului se resimt pe lanțul relațiilor comerciale ale companiei și ale clienților/beneficiarilor. Contribuabilii declarați inactivi trebuie să depună declarațiile restante, să remedieze problema domiciliului fiscal (ex: contract de închiriere/comodat) și să solicite reactivarea la ANAF cu documente doveditoare. Este esențial să se asigure că toate obligațiile declarative neîndeplinite sunt realizate și să analizeze/regularizeze, împreună cu specialiștii, orice problemă legată de domiciliul fiscal sau sediul social, pentru a fi conformi cu Codul de Procedură Fiscală. Pentru a evita astfel de probleme, este important să se declare domiciliul fiscal real la RECOM și să se actualizeze orice modificare pe parcursul activității.
Spețe de activități cu riscul declarării contribuabilului ca inactiv de către ANAF:
– Sediu social formal – multe firme folosesc birouri la domiciliul administratorului sau adrese de găzduire (cabinete de avocatură, firme de contabilitate, hub-uri). De cele mai multe ori, societățile care înregistrează sediul social la astfel de adrese, desfășoară activitatea sau o gestionează în alte locații. În aceste situații, ANAF poate considera că domiciliul fiscal declarat nu este cel stabilit conform prevederilor legislative.
Sursa https://www.hotnews.ro
